2010年3月 8日
自社存続の為の健康診断
己を知る意味で、自社の健康診断は大切です。最低でも、自社存続のためには、次の3項目の確認が必要かと思います。
（１）実質債務超過有無の把握
決算で作成した貸借対照表（以下「BS」）は次の通りだったとします。
（１）実質債務超過有無の把握
決算で作成した貸借対照表（以下「BS」）は次の通りだったとします。
（決算書BS）
借 方 | 貸 方 |
現預金 30 売掛金 250 棚卸（在庫） 350 建物 350 土地 600 ゴルフ会員権 40 投資有価証券 50 | 買掛金 250 未払金 100 借入金 800 |
負債計 1,150 | |
純資産 520 | |
計 1,670 | 計 1,670 |
上記、決算書上の資産の回収可能性等を吟味した結果、「含み損▲」は次の通り算定されたとします。
①売掛金▲50、②在庫▲160、③建物▲250、④土地▲400、⑤ゴルフ会員権▲30、⑥投資有価証券▲30、この「含み損▲」を前提に実態BSを作成します。
①売掛金▲50、②在庫▲160、③建物▲250、④土地▲400、⑤ゴルフ会員権▲30、⑥投資有価証券▲30、この「含み損▲」を前提に実態BSを作成します。
（実態BS）
借 方 | 貸 方 |
現預金 30 売掛金 200 棚卸（在庫） 190 建物 100 土地 200 ゴルフ会員権 10 投資有価証券 20 | 買掛金 250 未払金 100 借入金 800 |
負債計 1,150 | |
純資産 ▲400 | |
計 750 | 計 750 |
上記、実態BSからは、会社の財務状態は実質債務超過▲400となります。ここで問題となるのは、この状態で借入金800を返済できるかどうかです。
（２）過剰債務有無の把握
償却前利益（減価償却＋経常利益）の10倍を超える借入金は「過剰債務」と呼ばれています。損益計算上の経常利益が20、減価償却費30だとすると、年間の償却前利益は50です。この「50」は年間の借入金の返済財源で、その10倍、500を超える債務300（800-500）が過剰債務ということになります。過剰債務の存在は危険です。
（３）償却前利益と年間返済額の把握
償却前利益が借入金返済の財源になりますので、償却前利益＜年間返済額（運転資金を除く）では、返済財源が足りず、資金繰りが厳しくなります。
（２）過剰債務有無の把握
償却前利益（減価償却＋経常利益）の10倍を超える借入金は「過剰債務」と呼ばれています。損益計算上の経常利益が20、減価償却費30だとすると、年間の償却前利益は50です。この「50」は年間の借入金の返済財源で、その10倍、500を超える債務300（800-500）が過剰債務ということになります。過剰債務の存在は危険です。
（３）償却前利益と年間返済額の把握
償却前利益が借入金返済の財源になりますので、償却前利益＜年間返済額（運転資金を除く）では、返済財源が足りず、資金繰りが厳しくなります。
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